搞好“六個突破” 實行“六個轉變” 拓寬領導幹部經濟責任審計工作路子

中共中央辦公廳和xx辦公廳關於《縣級以下黨政領導幹部任期經濟責任審計暫行規定》（中辦發[199]20號）和中央五部委《關於進一步做好經濟責任審計工作的意見》（審辦發[XX]7號）兩個文件明確指出，開展黨政領導幹部經濟責任審計，是新時期貫徹“xxxx”重要思想，加強領導幹部監督管理，從源頭上預防和治理～，促進領導幹部廉潔勤政的重要措施，是推進依法行政、依法治國，實現富民強國目標的有效手段。新時期如何進一步解放思想，更新觀念，拓寬領導幹部經濟責任審計工作路子，加大工作力度，提升工作成效，充分發揮其在幹部監督管理、黨風廉政建設和經濟發展中的重要作用？這是當前各級審計機關亟待解決的一個重要課題。筆者結合審計幹部思想和工作實際，對這一課題作粗淺的探討，認爲拓寬工作思路，務必在涉及工作思路的諸方面中有幾個方面同時獲得突破，目前審計機關首先應在領導幹部經濟責任審計的指導思想、目標、審計與評價方法、成果運用和保證措施的思想認識上實現“六個突破”，實行“六個轉變”，以拓寬工作思路，打開新的工作局面。 1、突破經濟責任審計僅僅爲黨委組織部門監督管理幹部服務的思想認識，在審計指導思想上，實行由僅僅爲監督管理幹部服務向爲地區經濟發展服務轉變.突破原有經濟責任審計僅僅爲黨委組織部門監督管理幹部服務的思想認識，確立經濟責任審計爲貫徹“xxxx”重要思想、加快地區經濟發展服務的新觀念，實行指導思想上的轉變，牢固樹立經濟責任審計爲地區經濟發展服務的指導思想。一是審計機關不僅可以通過向黨委組織部門反饋領導幹部經濟責任審計結果，爲其加強對領導幹部管理、任用和權力監督提供依據，以間接地爲地區經濟發展服務，而且通過將近期經濟責任審計中發現的地區經濟發展存在的主要問題和傾向性、苗頭性問題向地區黨委、政府領導彙報，爲其正確制定和組織實施經濟發展決策提供依據，直接爲地區經濟發展這一中心工作服務。如，在今年3月的一次區長辦公會上，區審計局將近一年來15名區管領導幹部（所在15個單位）經濟責任審計中查出的部分所在單位存在的招待費用偏高、走訪外協費用較大、預算外資金未入專戶管理、欠繳營業稅及附加等主要問題和少數單位存在的以現金支付工程款、對外擔保金額較大、投資效益低的苗頭性問題，向區政府領導作了專門彙報。並且，剖析了問題發生的主客觀因素，發現這些問題多發生在領導幹部財經法規意識較爲薄弱的單位，多發生在街道、區屬房地產開發公司、學校等未進區會計覈算中心、財會人員受舊體制束縛、缺乏相對獨立性的單位。在此基礎上有針對性地提出了加強對區管領導幹部財經政策和法規教育，提高其財務管理工作的領導水平；進一步深化財政管理體制改革，擴大會計覈算中心覈算對象的範圍和增強其監督職能；建立健全對違反財經法規行爲的處罰規定和“一把手”失職責任追究規定，加大行政執法部門的監督力度等三條建議，爲區政府領導制定加強對區管領導幹部財經法規教育、擴展和深化區財政體制改革，將街道、法院等單位納入會計覈算中心管理的決策提供了重要依據，得到了其充分肯定。二是在實際各種中將經濟責任審計爲地區經濟發展服務的指導思想，貫穿於審計工作目標和重點的確定、審計方法選擇、審計評價、審計成果運用和審計保證措施配套等審計工作的各方面和全過程。 2、突破效益審計難開展，滿足於真實性、合法性審計的思想認識，在審計目標上，實行由注重真實性、合法性審計向注重效益性審計轉變。在有關經濟責任審計內容、目標的規定還是粗線條、且各地不一和審計機關普遍存在任務重、時間緊、人員少問題的情況下，效益審計確實難開展，這是審計幹部普遍遇到的一個問題。審計機關要組織審計幹部深入學習和領會“xxxx”重要思想中經濟發展是硬道理、經濟發展是第一位的、發展就要講效益的精神，突破效益性審計難搞，滿足於真實性、合法性審計的思想認識，確立注重效益性審計新觀念，使其認識到經濟責任審計目標確定要緊緊圍繞經濟發展中心來展開，不僅查清被審對象及所在單位財政財務收支及管理、經濟活動的真實性、合法性，弄清其是否廉政勤政，而且要查清其效益性，查清其領導工作效能，弄清其是否政績突出。只有這樣才能促使被審計對象廉潔勤政並提高領導能力和水平，才能爲黨委管理幹部提供更有價值的審計信息。審計機關在審計目標的確定和實施上，應集中力量，突出四個重點，務求實效。一是財政財務收支和地區政府下達的主要經濟指標完成情況；二是重大經濟項目的決策和實施情況，包括決策形成程序是否規範，是否經過集體討論，項目的投入產出比等；三是預算外資金收支情況；四是執行財經法規、遵守廉政規定情況。做到查清“六個有無”和“一個是否突出”，即有無做假賬的現象，有無重大決策失誤造成損失浪費，有無搞 “形象工程”造成嚴重負債，有無違紀違規行爲，有無不廉潔行爲，有無管理上的漏洞；財政收入、稅收、利潤等主要經濟指標是否超額完成，成效是否突出。 3、突破經濟責任審計就是到被審對象所在單位查查賬的思想認識，在審計途徑和方法上，實行由到被審對象單位單一查賬向多途徑多方法綜合運用轉變。當“經濟責任審計也就是到被審單位查查賬”的思想認識在一些審計幹部中剛露頭，審計機關就應通過案例教育，使審計幹部充分認識財政財務管理和經濟活動事項極其問題的複雜性和隱蔽性，破除這一舊認識，確立只有通過多種途徑和方法才能查明～，強化對領導幹部審計監督的新觀念，在審計方法上實行由單一型向多類型綜合運用轉變，做到“四個結合”：一是查賬與座談、調查相結合。除採取審閱、覈對、復算、盤點等查看被審單位賬、款、物是否相符，債權是否真實，搞清被審單位家底外，還通過與被審單位幹部職工個別談話、召開座談等方式，瞭解被審對象任職期間在財政財務管理、經濟活動的表現情況，以利於在審計中發現疑點，查證覈實，弄清真僞。二是審查所在單位與延伸審查所屬下級單位相結合。由於主管單位和所屬下級單位的經濟活動有着內在的聯繫，主管單位的有些問題只有通過審查所屬下級單位才能查明～，弄清事項的來龍去

脈。三是查看被審單位經濟指標實際完成情況資料與查看地區經濟管理部門統計資料相結合。就是既到被審單位審閱有關財務賬冊、報表、年度工作總結，看其稅收、財政收入和利潤等主要經濟指標是否確實完成，又到地區經濟管理部門看其上報的經濟指標完成數與實際是否相符。四是手工審計與計算機審計相結合。在保持腿勤、眼勤、腦勤、手勤“四勤”，做好手工審計的同時，爲適應地區財政體制改革，成立地區會計結算中心的需要，審計機關應量力而行，添置必要的計算機、手提電腦，引進新軟件，可根據審計工作需求，直接從會計結算中心網站下載資料，大大提高審計工作效率和質量。 4、突破對經濟責任評價停留於籠統定性評價的思想認識，在評價方法上，實行由籠統定性向按照科學的依據和原則，進行定量與定性分析轉變。經濟責任審計評中審計幹部往往有畏難情緒，容易產生將就點、做籠統定性評價的思想認識。審計機關應要求每個審計幹部都要對組織和被審領導幹部本人負責，在審計評價上摒棄籠統定性評價的思想認識，確立科學客觀公正的評價觀念，實行由籠統定性向按照科學的依據和原則，進行定量與定性分析轉變。審計機關在對每一名領導幹部的任期經濟責任進行評價時，都認真把好評價的四要素，以對責任人的經濟責任作出客觀公正評價。一是評價的依據。即黨和國家的方針、政策與責任人履行職責有關的法律、法規和政策；責任人任職主要經濟指標，財務管理內控制度等。二是評價內容。按照《意見》列出8項具體內容進行評價，重點圍繞主要經濟指標完成情況，重大經濟項目的決策和實施情況，財政財務收支，預算外資金收支情況，執行財經法規，遵守廉政規定情況進行對比分析和評價。三是評價方法。運用寫實和對比的方法進行評價，用事實和數字說話，寓評價於其中。對被審對象工作業績評價，通過財政財務收支及主要經濟指標完成情況與以前的對比來評述；對審計中發現的違法違紀問題的責任，通過敘述問題形成、產生的過程來分清。如，當審計機關向被審計對象反饋審計結果，對責任人作出履職責不充分的抽象定性評價時，對方常常難以接受，而當用國民生產總值、稅收等經濟指標均低於計劃指標的事實，以數據來來評價其業績時，他便感到評價切合實際。四是評價原則。在評價中堅持客觀公正原則，做到劃清三個界限。其一劃清主要原因和客觀原因的界限。凡屬社會環境或不可抗拒力等客觀原因造成的問題不應由領導幹部來負責，屬領導幹部個人主觀原因造成的問題，則由其本人負責，追究其責任。其二劃清集體決策和個人決策的界限。由集體決策決定造成的損失由集體負責，一把手應負領導責任。由領導個人決定造成的損失由領導個人負責。其三劃清直接責任和主管責任的界限。有的問題由領導幹部直接或親自指揮別人做的，負直接責任；有的問題是由一般工作人員造成的，領導幹部只負主管責任。 5、突破僅向一方面報送經濟責任審計成果的思想認識，在審計成果運用上，實行由向一方反饋，向多方反饋轉變。經濟責任審計既是促使被審領導幹部依法履行經濟責任的重要措施，也是促進被審單位加強內部財務管理的重要措施，更是地區黨委、政府強化幹部監督和加強對地區經濟監督的有效手段。因此，審計機關應要求審計幹部在經濟責任審計成果運用上，突破僅向黨委組織部門報送，僅讓獨家享用成果的思想認識，確立向多方面反饋，成果共享，充分發揮審計成果效用的新觀念，實行由向一方反饋，向多方反饋的轉變。在審計成果運用上，應做到“三反饋 三服務”：一是及時將審計情況及發現問題向被審領導幹部反饋，爲促使其自我反思，依法履行經濟責任，提高領導工作效能和水平服務。如，爲將問題解決在萌芽狀態，前不久區審計局先後向被審區某街道、某企業領導幹部反饋了現金支付工程款、對外擔保數額過高、對外投資效益低和少繳個人所得稅等苗頭性問題，促使其查原因找措施，明確了健全重大事項需經領導班子集體研究與專家論證相結合的複合決策機制，嚴格遵守有關財經法規的整改方向。二是及時將審計情況及發現問題向被審計單位反饋，爲其完善財務收支制度，加強內部管理，提高資金使用的安全性和效益性服務。如，區審計局XX年先後向11 個被審單位反饋了審計中發現的預算外資金未入財政專戶管理、固定資產未按規定登入明細賬、政府採購項目未按規定辦理申請報批手續等問題，並向其提出現任主要領導應加強對本單位執行預算外資金管理、固定資產管理，加強對政府採購等有關規定的檢查，發現違規問題，督促糾正的建議。三是及時將審計情況及發現問題向地區黨委、政府反饋，爲其摸清家底，瞭解問題，正確制定和有效實施經濟發展、幹部管理和黨風廉政建設決策服務。如，區審計局除了每年定期向區委、區五部委聯席會議報告、通報經濟責任審計情況外，去年還採用經濟責任審計與審計調查相結合的方法，摸清了南湖、南苑、興隆和沙洲、雙閘、江心洲共6個被調查街道的資產負債、淨資產、創稅情況及存在問題。11月向區長辦公會作了專題彙報，並針對審計中發現的少數街道財務支出打“白條”、招待費居高不下等問題，提出了由區財政部門制定完善支出管理有關規定，杜絕“白條”支出，有效控制招待費支出的建議，爲區政府抓好區域經濟的合理佈局和稅源建設，督促區管領導幹部依法履行經濟責任，保證經濟工作的健康運行提供了重要依據。 6、突破採用應急型保證措施主攻經濟責任審計項目的思想認識，在審計保證措施上，實行由應急型措施向長效型措施轉變。“打鐵先要自身硬”審計機關不能滿足以往只要黨委組織部門一批需審的領導幹部名單一下來，就採用集中骨幹力量和手提電腦先進設備撲上去的應急措施的想法，應要求每一名領導幹部都要確立注重運用強化審計隊伍建設等長效型措施，爲提高經濟責任審計質量和效率提供有力支撐的新觀念，在審計保證措施上，由採用集中人力、物力等應急型保證措施，向注重運用強化審計隊伍建設等長效型措施轉變。目前應着力抓好審計隊伍三項建設，使審計幹部在經濟責任審計中有敏銳的頭腦、精湛的技術和過硬的作風。一是強化思想建設。把學習貫徹“xxxx”重要思想作爲審計機關幹部理論學習的重中之中。做到計劃上有安排，年度學習計

劃排出全年學習內容；時間上有保證，每月集中學習兩次；效果上結合審計工作、特別是經濟責任審計工作實際談心得體會，破除舊思想，確立新觀念，新觀念，特別是牢固樹立經濟責任審計工作爲實現地區黨委、政府的經濟發展戰略服務的指導思想，緊緊扭住經濟發展中心不放，使經濟責任審計工作在推動地區經濟發展中發揮較大作用。二是強化業務建設。組織審計機關幹部認真學習中央和省市有關經濟責任審計工作的規定、新出臺的財經法規，以準確把握經濟責任審計的依據，認真學習和利用先進的計算機審計軟件，提高審計質量和效率。三是強化行風建設。審計機關應建立健全行風建設責任制，按照行風建設規劃的要求，着重抓好領導班子表率作用的發揮，依法審計和實行審務公開，堅持“兩卡一查”制度（審前發放公示卡，審後發放徵求意見卡，對有違紀違規、不廉潔審計幹部進行查處。）的三項行風目標的實施，並實行責任風險抵押，按照分級負責制，層層簽定責任狀，以確保行風建設目標落到實處。 應該說，筆者在拓寬經濟責任審計工作思路方面的探索還屬於一種粗淺的嘗試，在經濟責任審計工作思路，包括指導思想、目標、重點、方法、措施等方面，特別健全經濟責任審計法規、評價指標體系、計算機審計軟件和“五部門”協同配合的保證措施等方面，還有待於審計幹部不斷去作出新的探索。並且，從本源上來說，審計機關領導幹部要適應形勢發展的需要，不斷地突破舊認識，確立新觀念，拓寬經濟責任審計工作思路，還必須做到四要四破： 一要認真學習馬列主義、毛澤東思、鄧小平理論和xx“xxxx”的重要思想，破除經濟責任審計工作“特殊”論，以科學的理論作爲解決經濟責任審計工作問題的思想基礎和行動指南。只有掌握和應用科學的理論，才能把握住社會主義初級階段的主要矛盾和中心任務，牢固確立經濟責任審計爲經濟發展中心任務服務的指導思想，並將其貫穿於經濟責任審計工作的全過程。 二要牢固樹立解放思想、與時俱進、實事求是的思想路線，破除審計工作中“唯書”“唯上”的唯心主義思想路線，以正確的思想路線放開視野。只有牢固樹立解放思想、與時俱進、實事求是的思想路線，纔能有勇氣不斷地衝擊、突破因循守舊的舊觀念、舊辦法、老套套的束縛，不斷地確立適應新形勢新要求的新觀念，不斷的拓寬思路，將經濟責任審計工作不斷引向深入。 三要增加知識的積累，優化知識結構，掌握領導科學、管理學和市場經濟學等現代科學知識，破除單一審計業務知識結構，以知識的豐富帶來思維活動的靈感。只有具備合理的複合知識結構，敏銳的思想頭腦，才能不斷接受和運用市場經濟效益觀念、市場經濟法律法規、計算機審計軟件技術等新時代的新觀念、新規則、新技術，才能在健全經濟責任審計法規、評價指標體系、計算機審計軟件和“五部門”協同配合等方面不斷地作出成功的探索，取得新的突破，不斷提高經濟責任審計的質量和效率。 四要發揚理論聯繫實際、求真務實的作風，勤於審計工作實踐，善於調查研究，破除官僚主義、經驗主義作風。只有轉變作風，深入經濟責任審計工作第一線，靠前指揮，才能掌握第一手資料，及時瞭解經濟責任審計工作問題和思想認識問題，爲不斷地突破舊認識，確立新觀念，開拓經濟責任審計工作新路子提供前提條件和實踐基礎。