淺談規範企業內部審計範文

目的是協助組織的管理成員有效地履行他們的職責，控制成本費用，達到服務於企業管理，最大限度地提高經濟效益。順應內部審計理論及實務的變化，內部審計的範圍延伸到風險管理和公司治理，認爲內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。

內部控制是由董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業經營管理基本目標的一系列控制活動。內部控制的目標包括：企業戰略，經營的效率和結果，財務報告及管理信息的真實、可靠和完整，資產的安全完整，遵循國家法律法規和有關監管要求。

一、實際工作中內部審計與內部控制存在的問題

由於企業自身的侷限性以及面臨的制度、政策和法律環境等問題，企業的內部審計工作在執行中還存在一定的困難和問題。具體表現在: 內部審計工作停留在審計的最初層次。企業內部審計在我國審計工作中處於主導地位，其工作水平和發揮的作用，反映了我國內部審計的總體水平和發展趨勢。近年來，企業在推進內部審計轉型與發展中，發揮着重要的作用。內部審計機構的設置層次決定了處罰力度，內部審計機構設置的層次越高，權威性越大，內審 的作用就發揮得越充分，否則內審的作用和權威性就很難發揮。內部審計行爲的導向上對風險關注程度不足。內部審計除了關注傳 統的內部控制之外，對有效的風險管理機制和健全的公司治理結構也應日益關注。正是存在這樣的需求，一種以內部審計的主體組織的內部控制爲基礎、同時考慮公司治理在內的、以組織整體風險作爲審計重點的審計――風險導向內部審計應勢而生。

二、強化內部審計工作，能有效防止內部控制失效

針對內控失效的現狀，在重新建立健全內控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內部審計工作。根據各部門的特點，建立管理全程遞進式的監控措施。即在企業的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最好採用雙籤制，所以業務均要經過複覈，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”爲主的監控防線。在會計部門常規性覈算的基礎上。內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周 期性的核查，建立以“堵”爲主的監控防線。通過內部稽覈、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”爲主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對於防範和化解企業的經營風險和會計風險。將起到重要的作用。加強內部考覈的力度，使內部審 計工作制度化。爲了保證內部控制制度能有效地發揮作用。並使之不斷地得到完善，企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考覈，由內審部門結合財務部 門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作。檢查內部控制制度是否得到有效遵循。對執行情況做出客觀評價。並對於嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質獎勵。對於違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

三、企業內部控制制度――現代風險導向內部審計與內部控制

內部審計作爲內部控制的組成內容，發揮着對內部控制執行情況進行監督和評價的作用，是對內部控制的再控制。內部審計是內部控制的控制環境、監督等要素的 重要組成部分，是對中小企業日常經營活動控制的再控制。儘管中小企業可以通過外聘中介機構和專業人士評價，行政主管部門監督檢查等外部的監督檢查，以及包括會計監督在內的部門的日常控制，但對這些日常活動控 制的全方位的不間斷的再控制，則只有內部審計才能做到，因此，內部審計對於完善內部控制具有不可替代的作用。內部審計控制是內部控制的基本方法之一。在內 部控制系統中，董事會、各級管理層甚至一般員工，都是內部控制的主體。在這一過程中，內部審計負責對有關業務流程內部控制的充分性、有效性進行認定、評價，提出糾正問題和改進控制的建議。內部審計作爲對中小企業內部控制監控的專門機構，通過對內部控制適時持續的監測、評價，保證了內部控制按預期進行，並根據實際情況的變化而進行合理的調整，爲內部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。通過採用詢問、問卷調查，觀察，審閱各種文檔資料，測試等審計方法對內部控制進行評價，可以有效地監督內部控制制度的實施。內部控制制度審計是內部審計人員通過對被審計內部控制制度的審查，分析測試、評價，確定其可信程度，從而對產生的結果做出鑑定的一種現代審計方法。隨着經濟改革的發展和 企業管理的不斷深入，圍繞財務收支和會計資料，以查錯糾弊爲主導的審計方法，不僅效率低下，而且也難以適應複雜多變的企業內外環境對風險防範的需求。