出口退稅率調整對出口退稅及稅收收入影響的調研報告

今年下半年以來，經國務院批准，財政部、國家稅務總局先後發出《財政部　國家稅務總局關於調整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財稅[XX]111號）、《財政部　國家稅務總局關於提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[XX]138號）、《財政部　國家稅務總局關於提高勞動密集型產品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財稅[XX]144號），分別從XX年8月1日、11月１日和12月1日起，適當提高紡織品服裝、部分勞動密集型和高技術含量、高附加值商品、機電產品和其他受影響較大產品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調，通過財稅政策的適當調整，對於幫助中小企業渡過難關，防止出現因出口大幅下滑而影響我國經濟發展的被動局面，減輕出口企業面臨的經營壓力具有深遠的意義。

一、三次出口退稅政策調整的主要內容

第一次出口退稅率調整的內容爲：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹製品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農藥產品、部分有機胂產品、紫衫醇及其製品、松香、白銀、零號鋅、部分塗料產品、部分電池產品、碳素陽極的出口退稅。第二次出口退稅率調整一共涉及3486項商品，約佔海關稅則中全部商品總數的25.8％。具體爲：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料製品出口退稅率提高到9%；四是將部分傢俱出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍乾粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風扇、數控機牀硬質合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調整一共涉及3770項商品，約佔海關稅則中全部商品總數的27.9％。具體爲：一是將部分橡膠製品、林產品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、傢俱、寢具、燈具、鐘錶等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機電產品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

二、三次出口退稅率調整對**市出口退稅的影響

（一）三次退稅率調整對**市出口產品的總體影響

從XX年1-9月**市出口企業申報的退稅來看，全市外貿企業出口商品共有444個編碼，涉及退稅率上調的商品編碼有237個，佔全市外貿企業出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業數量看，涉及74戶。生產企業出口商品共有502個編碼，涉及退稅率上調的商品編碼有225個，佔全市生產企業出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達61.32億元；從企業數量看，涉及144戶。

前兩次退稅率調整影響不大，第三次對**市的影響很大。全市上調出口退稅率的主要產品依次爲膠合板、橡膠輪胎、農藥、農用工程機械、塑料手套等。

（二）退稅率調整對全市出口退稅的影響分析

1、根據前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調對出口退稅的影響數。按照商品海關代碼對XX年度1-9月份全市全部審覈通過、申報區、未通過區的出口額（不考慮其他因素的影響）計算了此次退稅率上調對**市出口退稅的影響數。

XX年度1-9月份計算表

單位：萬元

企業類型

涉及出口額

退（免）稅增加數

生產企業

650084

6982

外貿企業

133494

2196

合 計

783578

9178

以XX年1-9月出口數據分析此次退稅率上調對全市出口退稅的影響：退稅率上調共增加全市退（免）稅9178萬元（其中生產企業6982萬元，外貿企業2196萬元）。一、退稅額增加超百萬的貨物有：1：膠合板增加約4739萬元，佔總額51.63%;2、機電產品增加約924萬元，佔總額的10.07%；3、輪胎、化工等產品增加約799萬元，佔總額的8.71%；4、農藥增加約564萬元，佔總額的6.15%。這四類貨物佔總增加額的76.56%。二、從地區看，對邳州、銅山、**經濟開發區三個地區影響較大。

2、根據前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調對XX年出口退稅的影響數。按照商品海關代碼對XX年度1-9月份全市申報的出口額（除出口按照20%的增長率外不考慮其他因素的影響）考慮到申報區、歷史庫、審覈未通過等因素折算爲年測算出XX年的影響數：

XX年度測算計算表

單位：億元

企業類型

涉及出口額

退（免）稅增加數

生產企業

104.01

1.12

外貿企業

21.36

0.35

合 計

125.37

1.47

由於政策的調整，預計XX年度退（免）稅將增加1.47億元，其中：退庫將增加9100萬 元、調庫資源將增加5600萬元（生產企業出口退稅和免抵資源按照50：50的比例計算）。

三、三次出口退稅政策上調對全市稅收收入的影響

出口退稅政策調整對稅收收入的影響主要體現在增值稅和內外資企業所得稅上。由於目前我國對生產性自營出口企業增值稅實行“免、抵、退”稅政策，出口貨物享受的稅收優惠首先從內銷貨物中直接抵減，然後主管稅務機關對企業申報的免抵發生額進行審定後，在國家下達的免抵調庫指標範圍內辦理調庫，因此，出口企業的增值稅稅源包括企業直接申報收入和免抵調庫資源兩個部分。從靜態層面看，假設企業的出口數量、出口價格和貿易方式均不受退稅率調整的影響，出口退稅率的下調或者上調，對增值稅總體稅源（包括直接收入和免抵資源）均不會產生影響，只會使直接收入和免抵資源的結構發生變化。出口退稅率上調，企業的不予抵扣稅額減少，進項稅額轉出相應減少，企業的增值稅直接收入隨之減少；同時，企業的免抵退稅總額增加，其中免抵資源增加的部分與直接收入減少的部分也始終相等，因此對增值稅總體稅源也不會產生影響。按照我市XX年生產企業出口退稅和免抵資源50：50的比例計算，預計XX年全市增加的1.47億元退（免）稅總額中退庫爲9100萬元，免抵資源爲5600萬元。增值稅直接收入預計將減少5600萬元，同時相應增加免抵調庫資源爲5600萬元，對增值稅的總體稅源不會產生影響。但與此同時，由於1.47億元退（免）稅總額的增加將直接減少出口企業的經營成本，即對提高出口退稅率的企業由於徵退稅率減少而少結轉進入主營業務成本1.47億元，XX年全市所得稅理論上預計將增收14700*25%=3675萬元。

四、面對政策調整，出口企業應採取的應對措施

全市出口企業應該準確把握國家的宏觀經濟形勢，正確認識這次出口退稅率上調的目的、意義，積極採取有力措施，增加出口，爲全國經濟宏觀調控由“雙防”、“一保一控”向“全面保增長”的轉變貢獻力量。

1、正確把握政策調整的正面影響。一是地方經濟增速受到拉動。出口作爲拉動gdp增長的“三駕馬車”之一，此次調整相對加速出口的增長速度，可能導致部分地區經濟增長有所加快，創造國內需求。二是增強部分企業盈利能力，市場競爭力提升。不少出口企業長期依賴出口退稅創利潤，把出口退稅作爲盈利的重要部分，上調退稅率將直接增加退稅額，增加其利潤。三是大力發展勞動密集型和高技術含量、高附加值產業。此次出口退稅率的上調，國家通過財稅政策的適當調整，幫助中小企業渡過難關，防止出現因出口大幅下滑而影響我國經濟發展的被動局面，減輕出口企業面臨的經營壓力，爲廣大中小型出口企業樹立了進一步發展的信心。

2、優化產業結構，積極轉變外貿增長方式，大力實施“走出去”戰略。目前我國主要商品價格遠低於世界平均水平，有較大的提價空間，地方政府應緊盯國家宏觀調控的方向，持續推動產業結構的調整與升級，延長產業鏈，不斷拓展深加工商品的發展。此次出口退稅率上調是在人民幣升值、國際金融危機、全球經濟放緩、需求不足等大背景下，國家支持部分勞動密集型和高技術含量、高附加值產業發展的信號。從近年來出口退稅率調整來看，下調對**市影響很大、而上調對**影響不大，說明**市的產業結構與國家宏觀調控的目標差距較大，產業結構調整迫在眉睫。紡織是我市的傳統產業，我市紡織企業要把握住此次機遇，加大投資、兼併、重組的力度，將出口商品由傳統的低附加值轉爲高科技、高附加值產品，由傳統產業向優勢產業提升。

3、加強出口價格的談判，防止調高退稅率出口企業得到的利益轉移到外商。目前企業最關鍵的應對策略是及時調整出口產品的定價，充分考慮退稅率調整的影響，將出口退稅率調整部分計入利潤，對產品重新定價。要做好與外商的溝通工作，應對由於調高退稅率而外商要求產品降價情況的發生，防止出口企業從國家得到的實惠和利益轉移到外商，防止國家的財政資金流向國外。