原始憑證管理制度

原始憑證是經濟業務發生時所取得的最初書面證明，是會計事項發生的唯一合法證明，是會計覈算的依據和基礎。爲了保證原始憑證能夠正確地、及時地、清楚地反映各項經濟業務的真實情況，，保證會計覈算的質量，特制定本制度。

一、原始憑證的填制必須符合下列要求：

1、原始憑證的各項內容，必須根據實際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經濟業務真實可靠，符合實際。原始憑證的其本內容包括：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、接受憑證單位的名稱、經濟業務的主要內容、經濟業務事項的計量單位、規格、數量、單價和金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關人員的簽章、發票上應印有稅務專用章、行政事業單位按規定收取費用時，就使用財政部門統一印刷的收據。

2、從外單位取得的原始憑必須蓋有填制單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證必須有驗收證明。支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。

4、一式幾聯的原始憑證，應當註明各聯的用途，只能以一聯作爲報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面複寫紙(發票和收據本身具備複寫紙功能的除外)套寫，並連續編寫。作廢時應當加蓋“作廢“戳記”，連同存根一起保存，不得撕毀。

5、二級企業覈算單位中，發生銷貨退回時，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明;退款的，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。

6、職工公出借款憑據，必須附在記帳憑證之後，收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

7、經上級有關部門批准的經濟業務，應當將批准文件作爲原始憑證附件。如果批准文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上註明批准機關名稱、日期和文件字號。

8、原始憑證要用藍色或黑色筆填寫，文字、數字書寫要規範。

9、原始憑證須根據經濟業務執行情況或完成情況，按照規定時間及時填制，避免事後回憶填製造成差錯，貽誤工作。

10、原始憑證不得隨意塗改、刮擦、挖補。若填寫錯誤需要更正時，須劃線更正，即將寫錯的文字或數字，用紅線劃掉，再將正確的數字或文字寫在劃線部分的上方，並加蓋經手人印章。

二、原始憑證的審覈要求

1、進行原始憑證的政策性審覈。審查原始憑證所反映的經濟業務是否合理合法，有無違反規章制度和不按規定辦事的行爲。

2、進行原始憑證的技術性審覈。審覈原始憑證的內容和填制手續是否符合規定的要求。

三、原始記錄的管理

1、應進一步建立健全包括教學、科研、勞資、採購、運輸、財務成本、內部結算等方面的原始記錄制度，統一各項記錄格式。傳遞路線，彙總方法和保管方法。填制方法要符合會計制度及內部牽制制度的要求。原始憑證要能完整、準確反映經濟活動。

2、健全財務覈算資料體系，包括髮票、收據、記帳憑證、工資表格、費用報銷、借款單據以及各種財務報表。

3、計算機原始資料錄入制度，包括人員管理，資料輸入與複覈，資料備份等，確保計算機資料真實、準確、安全。

4、各原始記錄的填制人、審覈人應當對填制、審覈的原始記錄負責。