納稅申報管理工作存在的問題及建議
納稅申報管理工作存在的問題及建議
納稅申報是指納稅人按照稅法規定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告，是稅收徵收管理的一項重要制度，是納稅人履行納稅義務向稅務機關辦理的納稅手續，也是基層稅務機關辦理徵收業務，覈實應徵稅款，開具納稅憑證的一項必要制度。納稅申報管理是稅務管理的重要環節，是稅收徵管的重要內容。納稅申報管理在稅收徵管體系中居於承前啓後的重要環節，是開展稅款徵收、稅務檢查、違章處理等其他稅務管理工作的前提和基礎。然而，在實際工作中，一些基層稅務部門對納稅申報疏於管理或管理不到位，影響了徵管質量的提高和稅收工作的順利開展，應該引起足夠的重視。
一、目前納稅申報存在的問題
1、 納稅人納稅申報意識不強。納稅申報意識不強主要表現在三個方面，即應申報而未申報、超過納稅期限申報、進行虛假申報。
2、稅務人員無法掌握納稅申報的準確性和真實性。現在對一般納稅人進行一窗式管理，每逢徵收期，稅務機關受理的申報量很大，稅務人員往往就申報表中納稅人填列的數據進行錄機，而票表稽覈人員也只是對申報表中各項目本身的邏輯關係進行表面層次的審覈，而納稅申報尤其是零申報是否準確真實，僅靠這種審覈是無法發現的。
3、由於申報方式的多元化，一些網上申報的納稅人在錄入申報時不認真或操作技術生疏，造成申報數據錯誤，影響了申報數據準確性及對申報數據的管理。
4、納稅申報手續繁瑣。在現行申報制度中，納稅人向稅務機關報送的申報材料，一稅一表，稅種多，報表就多，單是增值稅申報表就達5份之多，企業所得稅申報表更是一個主表9個附表，納稅人填寫起來十分繁瑣，徵收人員申報錄入審查效率也受到了影響。
5、受理申報沒有受理人簽字蓋章，納稅人是否進行了申報說不清楚。郵寄申報以郵局的掛號收條爲準，但信封裏放了幾張報表也說不清楚。法律責任難界定。
6、申報表填寫不完整，該填的很多項目不填，尤其是零申報企業。如法人負責人、填表人的簽字，所屬的日期等。申報表用章不一，應該蓋公章，但許多單位蓋財務章，財務人員雖然也有難處，比如蓋公章的手續較麻煩或者公章不在當地等，但一旦出現問題可以影響較大。
二、納稅申報管理存在的問題
1、是申報管理流於形式。少數稅務人員對納稅申報的重要性認識不足，片面地認爲只要錄完申報表或完成稅收任務就行了，或者是爲了稅收預測的準確率，當期需要入庫多少稅款，就讓納稅人申報多少稅款，違背了應收盡收的徵收原則。
2、對不依法進行納稅申報的納稅人，不處罰或處罰不當。表現在①對逾期不申報的納稅人，不及時下達限期改正通知書並處以罰款，而是簡單地通過電話催要。或是爲了省事，也就不處罰了，將依法治稅當作順水人情。②、對納稅人納稅申報中的違法行爲處罰彈性過大。新《徵管法》中第六十二條中明確規定，納稅人未按照期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送人代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。文中對過期幾天，處罰多少錢，這個罰款尺度沒有標準，對於稅務所只給了一個處罰上限(二千元)，就造成在實際工作中處罰的彈性。③、對經稅務機關通知申報而拒不申報，或進行虛假申報的納稅人，稅務機關往往只追繳稅款、加收滯納金，極少進行處罰。
3、對申報資料分析利用不夠。由於稅務所職能設置的原因，徵收所收取納稅人申報表，而稽查所進行日常檢查，由稅務所提供案源。納稅人的納稅申報及附報的財務報表等資料，蘊含很多對稅收徵管、稽查有價值的信息，但一些稅務人員只是應付差事，不認真加以分析利用，沒能提供更有價值的案源，浪費了人力、物力和財力，同時也使一些偷稅問題、違章行爲不能及時有效地得到處理和糾正。
4、對申報資料雖然及時彙總、整理，但流於爲歸檔而歸檔。少數基層稅務部門對納稅人的各種申報資料雖然明確專人彙總、整理，但是由於稅務人員對檔案標準的學習和理解不同及個人責任心等問題，造成資料分散甚至流失，給徵管、稽查工作帶來隱患。由於種種原因不及時將申報數據輸入微機，影響了徵管信息系統的有效運行。
申報系統的日期可以隨意更改，在非徵期內可以更改成申報日期，爲過期申報錄入提供了可乘之機，削弱了稅收徵管法的公平和嚴肅性。
三、建議及措施
1、加強依法納稅的宣傳、教育。應通過搞展覽、辦諮詢、開講座、編教材等形式，利用電視、廣播、網絡、報刊等媒體大張旗鼓地開展稅法宣傳活動，使稅收法制觀念逐步深入人心，提高公民依法納稅意識，同時對如實申報的企業給予宣傳和鼓勵。營造誠信納稅，依法治稅的良好社會氛圍。
2、要建立分類管理制度。可按申報方式即上門申報、郵寄申報、網上申報進行分類；也可按正常戶、非正常戶、失蹤戶等類型進行分類。不同的類型，申報管理的方法和要求不同；現行的徵管信息系統基本具備自動劃分各種類型的功能，要充分發揮微機在申報管理中的作用，及時將申報內容錄入微機，通過徵管信息系統產生申報戶、未申報戶、非正常戶、失蹤戶等分類報表，稅務人員可據此按照不同性質、不同情況及時分別作出處理。
第三，要嚴格依法管理。一要嚴把申報期限關，凡逾期未辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，及時下發限期改正通知書，並依照新《稅收徵管法》進行處罰；對納稅人未按規定進行納稅申報的，通過新聞媒體進行曝光。二要嚴把申報資料關，對雖按期辦理申報但未按稅務機關要求報送財務會計報表及其他納稅資料的，及時糾正。
第四，要注重申報內容的分析，提高申報資料的綜合利用率。對納稅申報不能一收了之，應作全面系統的分析審覈，如申報表項目、數字填寫是否完整齊全，適用稅目、稅率是否正確，稅款計算是否準確，納稅申報表的數字與財務報表數字之間是否存在矛盾和差異，與上期、上年同期的申報數對比是否存在較大差異，與日常掌握的納稅人情況是否有重大出入等等。對審覈分析中發現的疑點問題應區別情況作出處理，或聽取納稅人的解釋，或覈定調整應納稅額，或通知納稅人補申報，爲提供有價值的案源準備好第一手材料。
第五，要加大對申報管理工作的考覈力度。申報管理工作的考覈不僅要注重量化考覈（申報率），更要強化申報管理質量的考覈，要明確受理納稅申報工作人員的崗位職責，明確工作要求和相應責任。考覈過程中要抽取納稅人的申報資料，審查申報的及時性、完整性、準確性；要認真檢查逾期未申報戶的處理情況，申報資料的整理、彙總、歸檔及分析利用情況等，通過嚴格的考覈促進申報管理工作質量的提高。
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六、以計算機爲依託，加快稅務徵管信息化建設。提高對稅務信息的分析、處理能力，充分利用計算機進行選案、審計。同時統一納稅代碼，加強各部門的協調配合。要嚴格管理稅收信息管理系統內各項工作職責權限範圍，減少人爲違規操作可能性。解決計算機網絡的穩定性和安全性問題。
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七、減化申報程序，減並申報表種類。將多種報表集中一表，所有稅種分列其上，納稅人只要按項目填列數據就行了。對於網上申報也應減少操作程序，加大軟件開發，使網上申報界面更友好，更人性化，更便捷。
第
八、加大對不依法納稅申報行爲的處罰力度。納稅申報不實就要受罰。新《稅收徵管法》第二十五條規定：納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。稅務機關對納稅人的申報，以納稅人報送的納稅申報表爲準，只要沒有按照上述規定的內容申報，就認定爲申報不實。此外，新《稅收徵管法》第六十三條第一款還明確了納稅人進行虛假納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，也是偷稅。稅務機關可據此處以補繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，構成犯罪的；依法追究型事責任。建議在處理虛假申報時採用梯級處罰制度，對申報誤差具體量化分級，誤差越大處罰越重。
納稅申報資料不僅是稅款徵收的重要依據，也是稅收徵管信息系統正常運行的重要基礎、稅務檢查的主要證據。因此，廣大基層稅務人員要充分認識納稅申報資料、納稅申報管理工作的重要性，高度重視、認真嚴謹地做好納稅申報管理工作。