企業財務收支審計報告範文

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企業財務收支審計報告範文一

××市審計局：

根據(19××)審代字第10號《審計任務書》，我們於19××年×月×日至×月××日對國營××百貨商場19××年的財務收支情況進行了審計。審查了該商場1994年度資金錶、經營情況表、有關財務收支的帳薄，抽查了年度內的有關記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。查明：該商場1994年度儘管經營業務有所發展，較好地完成了商業任務，但由於財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行爲。計發現並落實的有：隱匿各項收入16，152元，擴大各項開支40，321元，人爲加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業稅826.5元，偷漏所得稅36，265元。現報告如下：

(一)被審計單位概況

國營××百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業，以零售爲主，兼營少量批發業務。19××年××月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、傢俱、家用電器等類商品17，000多種。商場設黨支部，1994年實有幹部職工1225人，除支部書記1人、經理1人、副經理2人等黨政管理幹部18人外，直接從事營業的人員207人，佔全體人員的92%，財會專職人員6人，佔全體人員的2.67%，按商品大類設十五個商品櫃組，每個櫃組的副組長爲不脫產覈算員。

近年來，在商業經濟體制改革中，商場的經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場1994年的流動資金平均佔用額爲145萬元(其中商品資金佔82.7%)，年銷售總額爲1，387萬元，實現毛利176萬元，毛利率爲12.73%(比1993年增長12%)，實現利潤總額85萬元，利潤率爲6.13%(比1993年增長13.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平爲2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率爲61，664元，人均利潤爲3，778元，總的看來，各項主要經濟指標完成計劃較好。

但是，據有關部門介紹並從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處於中間狀態，需採取措施，進一步加強。

(二)發現的問題和處理意見除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬於財務收支錯弊問題和處理意見如下：

1.加大銷售成本，壓低銷售利潤

(1)經查，該商場經營的兩種電扇，19××年×月份進貨的價格每臺已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場財計股長××承認有弄虛作假的錯誤並做了書面檢查。

(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果菸酒三個商品櫃組的庫存商品分別實行售價金額覈算，分櫃組計算已銷商品的進銷差價。經審覈計算髮現，該三個商品櫃組12月份的已銷商品進銷差價並未實際計算，而是按11月份的三個商品櫃組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現的進銷差價少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，223.75元。商場財計股長××承認錯誤，並稱當時因年終財會業務繁忙，圖省事造成，並非故意作弊，經查證，××所述屬實。

以上兩項人爲地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節較爲嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已徵得稅務局同意，處以一倍的罰金。

2.隱匿收入，偷漏所得稅

(1)該商場自19××年×月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元(每個櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入“應付款——其它應付款”的有關明細帳戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用作“意外”支出，但尚未動用，以致偷漏營業稅744元和所得稅7，510元。

(2)該商場1994年10月爲“家用電器廠代銷”33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續費50元，共得手續費1，650元，採用以上手段，計偷營業稅82.5元和所得稅862.13元。

查以上兩項均屬營業外收入，應計入企業“其他收入”帳戶，並應照章繳納營業稅，計算經營成果。長期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行爲。雖均未動用，但已造成嚴重後果應立即補交所漏營業稅826.5元，餘額轉入1994年3月份“其他收入”帳戶計算損益。

3.擴大商品流通費開支

(1)19××年×月××日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入“費用——其他費用”。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業財務制度規定應由企業福利基金列支，違反規行制度，造成漏繳所得稅342.10元。

(2)19××年×月××日支付“購消防運動會獎品”一筆，計493元，列入“費用——其他費用”。根據財務制度規定，職工運動會獎品屬於福利基金開支範圍，亂計費用造成漏交所得稅271.15元。

(3)1994年7月20日支付“修倉庫圍牆”款20，503元，以“費用——修理費”列支;7月26日支付“打水井”款6，052元，以“費用——保管費”列支。經查兩項工程的有關文件證實，該工程均系批准的自籌資金更新改造項目，應由企業“更新改造基金”列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工籤合計擴大費用開支27，670元應立即進行帳項調整，應由專項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應補繳入庫。

4.亂對其他支出

(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現行會計制度規定，支付罰款應由“企業留利基金”承擔，但該商場將此項罰款於2月11日支付時，以“待轉罰款”爲名先在“應收款——其他應收款”帳戶列帳，後於4月25日和5月25日分別由“其他支出”列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場經理××的同意下，將截止6月份的醫藥費超支1，642元，由“其他支出”列帳，違反了現行財務制度，並漏繳所得稅903.10元。

以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行爲，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節更爲嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正，由企業留利基金承擔，轉由企業專項存款支付，爲維護財經紀律，除將偷漏所得稅6，953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已徵得稅務局同意處以一倍罰金。

(三)評價和建議從這次審計中發現的以上問題可以看出，國營××百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質量較低，並未從歷次財務檢查所發現的錯弊行爲中吸取教訓，以致仍發生有意、無意隱匿收入、擴大開支、財務收支嚴重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的好爲。爲了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進改善管理，我們建議：

(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，並應將轉作企業留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。

(2)責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發現的問題中吸取教訓，並採取措施予以改進。 (3)該商場經理××和財計股長××對上述舞弊行爲負有直接責任，應向市公司作出檢查。

本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請審覈。

審計組組長××(印)

審計員××(印)

××(印)

企業財務收支審計報告範文二

關於××市日雜公司19 ××年度財務收支的審計報告

×××市審計局：

根據××審綜字[19 ××]×號審計計劃安排，審計小組於19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19 × ×年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額爲344 144.07元。應繳金額爲48 166.40元。現將審計結果報告如下：

一、基本情況

××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包乾。公司下屬11個獨立覈算單位。

該公司於l 9××年×月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜採購站和生活採購站合併而成)。現分爲3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、傢俱等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67.4萬元。

二、發現的問題

1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立覈算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅後留利中支付，而兩站採取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假髮票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司××日雜大樓屬於用自籌資金搞的基建項目。由於專項貸款不足，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站1 9 ××年×月末自有資金賬面餘額2萬元，實際挪用22萬元用於基本建設。

3.挪用流動資金22 000元，爲職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元，日雜站19××年×月和1 9××年×月共買11 000元。此款存期爲一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505.1 5元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32 540.21元，實際多留了801 64.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤牀一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。

三、處理意見

1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，並處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。

2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，並按違紀額的l0%罰款22 000元。

3.對挪用流動資金22 000元爲職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

4.對截留鞭炮回扣收入80 164.07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，並按違紀額的10%罰款8016.40元。

5，對截留出租攤牀收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。

四、建議

針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今後應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業財務成果。

附件：(略)

商糧貿審計處審計小組

組長：×××(簽名)

19 ××年×月×日