財務審計報告的議案

議案是由具有法定提案權的國家機關、會議常設或臨時設立的機構和組織，關於財務審計的報告議案是怎樣的呢？下面本站小編給大家帶來財務審計報告的議案，僅供參考!

xx市市委、市政府：

xx年4月份村民知道汾州裕源土特產有限公司在我村紫家垙耕地徵用58畝耕地，涉及金額611.3萬元，反映過程中發現前幾任村幹部涉及違法亂紀行爲，有以下四個特點：

一、 幹部作風不民主，部分幹部獨斷專行，搞家長制、一言堂，濫用權力，假公肥私，盲目決策，造成決策失誤，浪費嚴重。

二、 權力運作不透明，一些幹部缺乏民主和公開意識，權力封閉運作，辦事暗箱操作，決策脫離羣衆。

三、 監督機制不健全，事前監督無制度，事中監督無辦法，事後監督無力度。

四、 家族勢力，爭政、擾政、執政。

因我石家莊村從98年起至今，一、村內耕地先後被夏汾高速、汾柳高速佔地，高速綠色通道、綠化帶佔地補助資金，高速建設土方開挖耕地補償款等，然而至今土地補償情況沒有公佈，資金不知去向(此事涉及村內100多戶村民耕地);二、村集體辦有三個企業(預製板廠、洗煤廠、磚廠)，緊鄰307國道個人、私企建房、建廠佔據我村大片耕地，包括國家補助專項資金、社會企事業捐贈福利款，這些資源應該每年有不菲收入，然而村內公共設施建設卻無錢完工;三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強迫流轉)，如今證實xx年、20xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地徵用即土地轉賣合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉規定和土地管理法、土地承包法等)，由於還涉及村集體道路和集體機井一眼，鉅額資金現在不知去向(根據《國家土地管理法》規定土地徵收必須先告知，且必須全額支付土地補償款、安置、社保資金，纔可以進行土地上報、審批)，此事涉及26戶村民耕地;

爲讓國家、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護，對此我們要求對我村1998年至xx年的村務公開、財務進行審計，審計前對審計人員進行公示，進行合法規避，保證審計結果的嚴肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行爲，打造一個遵紀守法、弘揚正氣、和諧安定、勤勞致富，新時代、新型農村真正的主人!

在此請求市委、市政府成立專項調查組，對我村進行全面調查、審覈!

此致!

xx市zxx莊鄉石家莊村民

20xx年x月x日

一、 基本情況

公司是我集團水泥及熟料綜合型生產企業，擁有年產100萬噸的熟料生產線一條，年產50萬噸的水泥磨各一臺。廠區佔地面積200餘畝，擁有從業人員近200人。

公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬元，佔95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，佔4.82%。 此次內部審計的依據是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務管理制度及財務覈算管理規範》(報批稿)及集團相關制度規定，並參照xx年1月1日起執行的企業會計準則、《企業財務通則》，以及相關法規制度等進行的。

二、 審計中發現的問題

(一)貨幣資金循環

1、xx年5月17日進點並立即進行現金盤點。盤點時，現金賬面餘額11,306.94元，未入賬收入單據318,772.16元，未入賬支出單據289,490元，經調整後賬面應存餘額40,589.10元。盤點實有現金19,090.70元，與賬面數差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現金1.6元，經詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現金收付零頭所致。

2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。

3、銀行印鑑與支票未分離，或分離形同虛設。審計中發現，出納人員填制好銀行支票後直接在主管會計的抽屜中提取並加蓋銀行印鑑。支票未經主管會計審覈程序，印鑑分離形同虛設。

4、銀行餘額調節表編制人爲出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部控制規範。

5、在現金管理方面不規範，存在白條抵庫現象，如貨款退票未及時進行賬務處理等。

6、部分付現業務未及時進行賬務處理，借款用途不清晰。

7、現金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現金長短款未及時進行相應處理。

(二)銷售與收款循環

1、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發現，有合同簽訂不規範的情況：

(1)均沒有填寫合同編號;

(2)有17份合同沒有填寫數量;

(3)按集團規定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經詢問，系業務員爲拓展業務先墊資，再收款。表面上將風險轉嫁到業務員身上，其實不然。因合同主體仍爲公司本身，且業務員與客戶形成單線聯繫，大筆貨款資金經轉個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，並在財務對賬環節造成混亂。

(三)採購與付款循環

由不良資產中“預付賬款”審計內容可以看出，公司採購業務員與供應商單線聯繫，採購部門對供應商信息沒有建立相應信息臺賬，導致業務員離職後，與供應商無法聯繫，已付款或發票無法取得。同時，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風險。

(四)生產循環

公司成本覈算方法採用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產品主要有熟料、水泥。

經審覈，輔助生產成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產成本-輔助生產成本”歸集，化驗室費用通過“製造費用”歸集。上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生產成本。電耗成本按各車間抄表數分配，供電局與抄表總數之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行分配。

關於輔助生產、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所採用的分配方法不盡一致，缺乏科學且令人信服的依據，同時也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。

材料覈算，目前採用實際成本法。月底材料進行暫估入庫覈算，下月紅字衝回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估覈算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據爲固定單價，未按合同價或採購價等進行調整，暫估產生的不合理價差因素由當期成本承擔。

經抽查盤點xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務部門賬面金額不一致現象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據傳遞失誤等。經詢問，目前倉庫並行兩套系統和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上爲集團上市準備審計用資料，所以對賬環節被忽視。

從xx年度大宗材料平均採購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤爲明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從xx年與xx年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。

大宗原燃材料的消耗量確定，採用實地盤存制 “以存擠耗”，盤點方法採用目測尺量等，盤點結果參考化驗室提供的配比結果做相應調整。經抽查7月和12月的配比化驗結果並測算，與相應料耗覈對一致。

採用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數據可調，成本控制不嚴，掩蓋了生產及管理中存在的問題，使成本分析和考覈數據失真。此次“畢馬威”審計質疑的重點，並且爲之付出了極大的成本。

這個問題擬在今後審計工作中做進一步研究。

(五)長期投資

截至xx年12月31日，長期投資餘額爲2900萬元。經瞭解，該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行爲，xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創新公司未見相關投資協議及合同，對該投資不清楚，造成創新公司長期投資“名存實無”的虛賬。

在集團即將上市的大環境下，應理清各項資產權益關係，避免不必要的外部審計的質疑。

(六)固定資產

1、管理和使用該項資產的部門未建立固定資產臺賬，無固定資產卡片，未對資產進行編號管理。

2、資產使用部門未明確固定資產責任人。

3、未按規定進行固定資產年度盤點，無年度固定資產盤點記錄，無月度固定資產抽盤記錄。

4、部分固定資產分類不合理，並影響計提折舊的合理性。按照集團規定辦公設備應按5年計提折舊，創新公司卻有部分辦公設備歸屬於電氣設備，並按電氣設備類的折舊年限20xx年計提折舊。公司擬在xx年進行相應調整。

(七)財務收支

1. 經審覈，企業的財務收支控制較好，費用報銷由申請人寫明事由，部門負責人、公司總經理及財務負責人簽字認可後，財務付款。

2. xx年度收到“長清財政局就業補助”189.4萬元，系地方財政獎勵性撥款，應計入補貼收入，調增xx年度利潤總額189.4萬元。以前年度也有類似事項，涉及金額1,116,300元。公司於xx年將上述金額共計3,010,300元轉入“補貼收入”。

3. 公司有報銷單據不合規現象，如個別月份有“樊忠欽”報電話費，後附發票臺頭爲“濟南靈巖水泥有限公司”。費用單據臺頭與本公司名稱不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補稅義務，建議公司儘快辦理名稱變更手續。

4. 審計中發現有外部單位領用本公司材料用於工程項目等，公司未做材料銷售處理，未計提相應增值稅和企業所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅xx年度，餘熱發電項目領用材料46,338.69元，增加“其他應收款”，未計提相應稅金。

5. 公司按規定比例計提職工教育經費，但有職工培訓費用未在經費中列支，直接計入當期成本費用的現象，導致成本重複負擔。

6. xx年11月購入靈巖水泥廠的土地使用權，財產手續未辦理完畢就確認爲無形資產。根據規定，資產轉移手續辦理完畢後方可確認資產及進行相應攤銷處理。

7. 公司未計提工會經費，按xx年計提工資額計算，應補提工會經費59,007.69元。

8. xx年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從xx年起施行的會計準則規定，應付福利費已不要求計提，發生的職工福利性開支計入當期損益。

(八)稅務風險

公司稅務風險意識不強，審計中發現xx年度多項潛在稅務風險。如： 1、 以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發票臺頭不一致現象，應附有相應協議。

2、 原材料視同銷售業務，未計提增值稅。

3、 財政獎勵性撥款掛其他應付款，未計補貼收入，形成企業所得稅納稅風險。該項撥款在xx年度轉作補貼收入處理。

4、 資源綜合利用項目規定的材料有一定的配比標準，創新公司在搭配上達不到規定標準，公司修改了賬務數據。但相關生產及化驗等基礎數據不會隨之更改，形成潛在的稅務風險。

6、xx年度公司因運輸發票不能抵扣事項查補xx年至xx年稅款，僅補稅部分涉及金額65.7萬元，其中，增值稅59.2萬元，城建稅4.14萬元，教育費附加2.37萬元。

xx年度有關運輸發票實行認證程序，會相應減少上述損失。

7、公司存在計繳印花稅不足的現象。 (九)不良資產 1、其他應收款

截止xx年底，其他應收款餘額爲11,75.58萬元。經瞭解，其中應收“長清縣經委”款項28萬元，系xx年支付的租賃費未開具發票掛賬所致(共支付100萬元，已開具發票72萬元)。此筆應收款項已不屬於真正的債權，形成“虛資產”。

上述事項另涉及水電費14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費，掛賬“其他應收款”，按合同條款不應由施工單位承擔，應做轉銷處理。

2、預付賬款

(1)“平陰金通物流”餘額7,434元，xx年付款，因發票未取得而掛賬，已不符合債權性質;

(2)“青島仁濤工貿”餘額4,200元，xx年付款;“南京建安機械廠”餘額96,000元，xx年付款;大連中環噴霧公司”餘額11,800元，xx年付款;“鹽城科寶建材公司”餘額13,000元，xx年付款。上述預付款均因業務員辭職，無法與對方公司聯繫，發票無法取得而掛賬，已不符合債權性質;

(3)“山東三川機械”餘額10,000元，xx年付款，設備已到，但因質量問題要求退貨未果。建議對相關設備清理調賬;

(4)“承德實統計量公司”餘額33,400元，系xx年購買“計量稱”款項，因供應商與集團水泥事業部發生糾紛，未達成採購協議，應將該款項轉入“其他應收款”科目，並按規定程序確認壞賬;

(5)“兗州建築公司濟南公司”餘額30,000元，xx付款，工程已完工，因工程建設過程中更換建築公司未取得發票而掛賬，已不符合債權性質,應轉增固定資產,並補提相應折舊。

3、在建工程

xx年度期初餘額爲386，383元。系購入的未安裝未使用設備，建議公司進行轉資或相關清理處臵。

4、固定資產清理

截至xx年底，固定資產清理科目餘額14.83萬元，xx年度無發生額。經查，系以前年度處理報廢資產掛賬餘額，已不屬於資產性質。

按相關規定，“固定資產清理”科目年末如有餘額不應掛賬，應按相應規定作轉銷處理，待報批後按差額再做調整，建議公司按規定進行處理。

(十)未分配利潤

xx年度，公司實現賬面淨利潤1468.53萬元，經營活動產生的淨現金流量爲2895.46萬元，經營活動淨現金流入量與淨利潤的比值達197.17%，淨利潤質量較好，主要得益於銷售回款率較高，達105.23%。

xx年度期初未分配利潤5260.86萬元，實現淨利潤1468.53萬元，調減以前年度損益(補交以前年度電費及調整以前年度壞賬準備)72.44萬元，調整後可供分配利潤6656.95萬元。提取法定盈餘公積146.85萬元後，可供投資者分配利潤6510.10萬元。

xx年度公司賬面利潤總額1929.39萬元，審計調增成本費用22.34萬元，調增補貼收入189.4萬元;xx年度收到應歸屬於xx年度的增值稅返還430.66萬元;調整xx年度寄存未實現利潤333.66萬元;據財務負責人提供情況，xx年度額外負擔集團貸款利息80萬元，負擔集團保安培訓費用20萬元。考慮上述因素後，利潤總額2099.45萬元，計劃目標1800萬元，完成116.64%。

三、 公司xx年度財務指標與集團水泥企業對比

四、審計建議

(一)規範現金管理，加強控制，實行有效的職責分離，嚴格借款手續和支票手續，嚴禁白條頂庫，隨時清點庫存現金，確保賬實相符。

(二)建議銷售公司規範合同管理，嚴禁個人接觸貨款資金，防止風險。

(三)建立供應商銷售總平臺，分組管理，力避業務員單線操作。 (四)建立銷售人員經濟責任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的後續經濟問題。

(五)隨時掌握大宗材料價格變化，採用合理的暫估基礎。財務部門與倉庫部門應及時覈對賬務，並查明差異原因，做到賬賬相符。

(六)研究並嘗試“永續盤存制”的可行性，爲集團改革計量基礎提供參考意見。

(七)儘早與集團協調理清長期投資事項，進行相應會計調整處理。

(八)根據相關規定合理劃分固定資產類別，建立臺賬、編號，明確相關責任人，定期盤點資產，完善固定資產管理。

(九)遵循權責發生制原則和配比原則，正確計提相應期間的工會經費。

(十)建立稅務籌劃體制，防範稅務風險，避免不必要的納稅損失。

(十一)不良資產在xx年底之前進行相應處理。

審 計 部

20xx年x月x日

××市審計局：

根據(20**)審代字第l0號《審計任務書>，我們於20**年3月1日至3月25日對國營**百貨商場20**年的財務收支情況進行了審計。審查了該商場20**年度資金錶、經營情況表、有關財務收支的帳簿，抽查了年度內的有關記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。查明：該商場20**年度儘管經營業務有所發展，較好地完成了商業任務，但由於財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行爲。計發現並落實的有：隱匿各項收入16152元，擴大各項開支40321元，人爲加大銷售成本25625元;造成偷漏營業稅826.5元，偷漏所得稅36265元。現報告如下：

(一)被審計單位概況

國營**百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業,以零售爲主，兼營少量批發業務。1978年10月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、傢俱、家用電器等類商品17000多種。商場設黨支部，l994年實有幹部職工225人，除支部書記1人、經理l人、副經理2人等黨政管理幹部l8人外，直接從事營業的人員207人，佔全體人員的92%，財會專職人員6人，佔全體人員的2.67%，按商品大類設十五個商品櫃組，每個櫃組的副組長爲不脫產覈算員。

近年來，在商業經濟體制改革中，商場的經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場l994年的流動資金平均佔用額爲145萬元(其中商品資金佔82.7%)，年銷售總額爲1387萬元，實現毛利l76萬元，毛利率爲12.73%(比20**年增長l2%)，實現利潤總額85萬元，利潤率爲6.13%(比20**年增長l3.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平爲2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率爲61664元。人均利潤爲3778元，總的看來，各項主要經濟指標完成計劃較好。

但是，據有關部門介紹並從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處於中間狀態，需採取措施，進一步加強。

(二)發現的問題和處理意見

除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬於財務收支錯弊問題和處理意見如下：

1.加大銷售成本，壓低銷售利潤

(1)經查，該商場經營的兩種電扇20**年6月份進貨的價格每臺已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月期初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23400元，壓低了銷售利潤。造成偷漏所得稅l2870元。商場財計股長××承認有弄虛作假的錯誤並做了書面檢查。

(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果菸酒三個商品櫃組的庫存商品分別實行售價金額覈算，分櫃組計算已銷商品的進銷差價。經審覈計算髮現，該三個商櫃組12月份的已銷商品進銷差價並未實際計算，而是按11月份的三個商品櫃組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現的進銷差價少計2225元，造成少計利潤，漏交所得稅1223.75元。商場財計股長××承認錯誤，並稱當時因年終財會業務繁忙，圖省事造成，並非故意作弊，經查證，××所述屬實。

以上兩項人爲地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14039.75元。雖已作出檢查，但情節較爲嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對l994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12870元，已徵得稅務局同意，處以一倍的罰金.

2.隱匿收入，偷漏所得稅

(1)該商場自20**年6月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠作商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1200元(每個櫥窗200元)，全年合計14400元，記入_應付款一一其他應付款一的有關明細帳戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用作-意外竹支出，但尚未動用，以致偷漏營業稅744元和所得稅7510元。

(2)該商場20**年10月爲××家用電器廠代銷38臺滯銷收錄機，每臺代銷手續費50元，共得手續費1650元，採用以上手段，計偷營業稅82.5元和所得稅862.13元。

查以上兩項均屬營業外收入，應計入企業-其他收入竹帳戶·並應照章繳納營業稅，計算經營成果。長期懸掛，備作意外開支，屬隱匱收入行爲。雖均未動用，但已造成嚴重後果，應立即補交所漏營業稅826.5元，餘額轉入l994年3月份。其他收入竹帳戶計算損益。

3.擴大商品流通費開支

(1)20**年2月21日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入-費用——其他費用竹。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業財務制度規定應由企業福利基金列支，違反現行制度，造成漏繳所得稅342.10元。

(2)I@94年8月10日支付。購消防運動會獎品竹一筆，計493元，列入_費用——其他費用竹。根據財務制度規定，職工運動會獎品屬於福利基金開支範圍，亂計費用造成漏交所得稅27115元。

(3)20**年7月20日支付-修倉庫圍牆竹款20503元.以費用～一修理費列支;7月26日支付。打水井母款6052元，以。費用一一保管費_列支。經查兩項工程的有關文件證實，該工程均系批准的自籌資金更新改造項目.應由企業更新改造基金列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14605元。以上三筆合計擴大費用開支27670元應立即進行帳項調整.轉由專項存款支出。造成偷漏所得稅15218元應補繳入庫。

4.亂列其他支出

20**年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11000元的處理。按現行會計制度規定.支付罰款應由企業留利基金承擔，但該商場將此項罰款於2月11日支付時，以“待轉罰款爲名先在-應收款一其他應收款-帳戶列帳，後於4月25日

和5月25日分別由。其他支出竹列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅6050元。

20**年6月20日在商場經理× ×的同意下，將截止6月份的醫藥費超支l642元，由於其他支出竹列帳，違反了現行財務制度，並漏繳所得稅903.10元。

以上兩筆亂列其他支出l2，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行爲，特別是將罰款列入其他支出更是錯上加錯，情節更爲嚴重，理應受到嚴肅處理。對上亂列其他支出應立即糾正，由企業留利基金承擔，轉由企業專項存款支付，爲維護財經紀律，除將偷漏所得稅6953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元，已徵得稅務局同意處以一倍罰金。

(三)評價和建議

從這次審計中發現的以上問題可以看出，國營**百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質量較低，並未從歷次財務檢查所發現的錯弊行爲中吸取教訓，以致仍發生有意、無意隱匿收人、擴大開支、財務收支嚴重不實、偷漏國家稅收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的行爲。爲了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進改善管理，我們建議：

(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業稅826.50元，所得稅36265元，處以罰款l8920元外，並應將轉作企業留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。

(2)責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整預，從比次審計所發現的問題中吸取教訓，並採取措施予以改進。

(3)該商場經理××和財計股長××對上述舞弊行爲負有直接責任，應向市公司作出檢查。意。

本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同以上報告妥否，請審覈。

審計組組長 ×× (印)

審計員 ×× (印)

××× (印)